給与明細と納付書を並べて、天引きした源泉税と社会保険料の預り金がきちんと納付分と合っているか確かめながら会計ソフトに向かうひとり経理の担当者
記帳・仕訳約13分

預り金の管理と残高合わせ｜一時的に預かったお金の行方

「この預り金の残高、なんでこの金額なんだっけ……？」 月末、試算表を眺めていて、預り金の行でふと手が止まる。給与から天引きした源泉税、社会保険料、住民税——ぜんぶ同じ「預り金」に入っていて、内訳がぱっと出てこない。合っている気もするし、ずれている気もする——ひとりで経理を回していると、この小さなモヤモヤは本当に身近ですよね。

でも、ここで詰まるのは、あなたの管理が雑だからではありません。預り金は、性格の違うお金が一つの科目に集まりやすいうえに、天引きするタイミングと納める（納付する）タイミングがずれるから、残高の意味が一目で分かりにくいのです。逆に言えば、「何を・いくら預かって、いつ・いくら納めたか」さえ並べれば、残高はちゃんと説明できるようになります。

この記事では、「預り金とはそもそも何なのか」「どう仕訳して、いつ納付で消すのか」「残高はどう合わせて確認するのか」までを、実例と早見表でひととおり整理します。今日は全部を暗記しなくて大丈夫。まずは「預り金は、人のお金を一時的に預かっているだけ」という地図を、一緒に作っていきましょう。

結論：預り金は、会社のお金ではなく、従業員などから一時的に預かって、あとで第三者（税務署・年金事務所・市区町村など）に納めるお金です。会計上は「あとで払う義務」＝負債。給与などから天引きしたときに貸方で預り金を増やし、納付したときに借方で預り金を減らして残高を消します。だから、月末の預り金残高＝まだ納めていない預り分、というのが基本の意味です。中身が混ざらないよう、源泉所得税・社会保険料・住民税などは補助科目で分けておくと、残高合わせが一気に楽になります。合わないときは「天引きした額」と「納付した額」を月ごとに突き合わせれば、たいていズレの場所が見つかります。

まず押さえる：預り金は「人のお金の一時預かり」

最初に、考え方の根っこだけ押さえておきましょう。ここが分かると、細かい仕訳が頭に入りやすくなります。

預り金は、会社が自由に使えるお金ではありません。給与から天引きした源泉所得税を例にすると、その8,000円は「従業員が本来払うべき所得税を、会社が代わりにいったん預かって、まとめて税務署に納める」ためのお金です。つまり会社は、預かって、右から左へ渡すだけの通り道。だから会計では「あとで納める義務があるお金」＝負債として扱います。

この向きだけ押さえれば、あとは「何を預かっているか」を並べるだけです。ひとり経理でよく出てくる預り金は、だいたい次の4つです。

※どれも「従業員などから預かって、あとで納める」点は同じですが、納め先も納期も違います。源泉所得税は税務署、社会保険料は年金事務所（協会けんぽなど）、住民税は各市区町村。ここが分かれているのが、残高が混ざって見える大きな理由です。

混ざらないコツ：預り金は「補助科目」で分ける

判断の前に、いちばん効く準備を一つだけ。それは、預り金を中身ごとに分けて記録することです。

一つの預り金の箱を源泉所得税・社会保険料・住民税の三つに分けて内訳を見える化する図
「預り金」を一つにまとめず、中身ごとに分ける。これだけで残高の意味が見えるようになる

会計ソフトでは、預り金という一つの勘定科目の下に、補助科目（内訳）をつけられます。たとえば「預り金／源泉所得税」「預り金／社会保険料」「預り金／住民税」のように分けておくと、それぞれの残高が別々に見えます。

これをやっておくと、月末の残高を見たときに「源泉所得税の預りが◯円、住民税の預りが◯円」と中身が分かるので、どれがまだ納まっていないのかが一目で分かります。逆に、全部を一つの「預り金」にまとめてしまうと、残高がいくらであっても「この数字は何の集まり？」と、毎回内訳を追いかけることになります。補助科目を分けるのは最初の一手間ですが、あとの残高合わせをいちばん軽くしてくれる工夫です。

実際の仕訳例（預かって、納めるまで）

考え方が分かったら、あとは記帳です。給与を例に、「預かるとき」と「納めるとき」をセットで見てみましょう（金額・科目名は一例です。自社の科目体系に合わせてください）。

給与天引きで預り金が増え納付で預り金が消えるまでの一連の流れを左から右に示した図
「天引きで増やす→納付で消す」。預かった分を納めきれば残高はゼロに戻る

例1：給与30万円を支給し、源泉所得税8,000円・社会保険料45,000円・住民税12,000円を天引きして、差引235,000円を振り込んだ

給与総額を経費(給与手当)で計上し、天引きした分を預り金(貸方)で受け止め、残りを支払います。

（借方）給与手当 300,000 ／ （貸方）預り金（源泉所得税）  8,000
                        ／ （貸方）預り金（社会保険料） 45,000
                        ／ （貸方）預り金（住民税）    12,000
                        ／ （貸方）普通預金        235,000
摘要：○月分給与 ○○さん

この時点で、預り金（源泉所得税）8,000円・（社会保険料）45,000円・（住民税）12,000円が、それぞれ「これから納める分」として帳簿に積み上がります。

例2：天引きした源泉所得税を税務署に納付した

預かっていた源泉所得税を、借方の預り金で消します。

（借方）預り金（源泉所得税） 8,000 ／ （貸方）普通預金 8,000
摘要：○月分 源泉所得税納付

これで源泉所得税の預り分の残高がゼロに戻ります。なお、源泉所得税の納付は原則として天引きした月の翌月10日までですが、給与を支払う人数が常時10人未満の会社が「納期の特例」を届け出ている場合は、1〜6月分を7月10日まで、7〜12月分を翌年1月20日までの年2回にまとめて納められます。特例を使っていると預り金が半年分たまるので、残高が大きく見えても、それは「まだ納期が来ていない預り分」だと分かっていると落ち着けます。

例3：社会保険料を納付した（従業員負担分＋会社負担分）

社会保険料は、従業員から預かった分（預り金）と、会社が負担する分（法定福利費）を合わせて年金事務所などに納めます。

（借方）預り金（社会保険料） 45,000 ／ （貸方）普通預金 90,000
（借方）法定福利費      45,000 ／
摘要：○月分 社会保険料納付

ここは「従業員から預かった45,000円」と「会社が負担する45,000円」がセットで出ていくのがポイントです。預り金だけで全額を消そうとすると合わなくなるので、会社負担分は法定福利費で受けます。社会保険料は原則として当月分を翌月末に納付するため、給与天引きのタイミングと納付月がずれます。このズレが、預り金残高の「合っているのに一見ずれて見える」正体になりやすいところです。

例4：住民税（特別徴収）を納付した

（借方）預り金（住民税） 12,000 ／ （貸方）普通預金 12,000
摘要：○月分 住民税（特別徴収）納付

住民税の特別徴収も、給与から天引きした分を原則として翌月10日までに各市区町村へ納めます。仕訳の形は源泉所得税と同じで、「預かって、納めて、残高を消す」——この繰り返しです。

仕訳そのものは、慣れれば難しくありません。大事なのは、天引き（貸方）と納付（借方）を必ずセットで考えること。片方だけで止まっていると、残高が積み上がったまま残ります。科目の選び方そのものに迷うときは、勘定科目の選び方｜迷ったときの判断軸と科目一覧もあわせて見てみてください。

残高の合わせ方：ズレの場所はこう探す

預り金の残高が「合っているか分からない」ときは、頭の中で次の順番に当ててみてください。これが確認の型になります。

手順1：補助科目ごとに残高を出す

まず、預り金を「源泉所得税」「社会保険料」「住民税」などに分けて、それぞれの残高を出します。全部まとめた合計だけでは、どこがずれているか分かりません。分けることが、確認の第一歩です。

手順2：その残高が「何か月分の預りか」を思い浮かべる

「いま残っているのは何か月分のはずか」を先に思い浮かべると、残高が多すぎ／少なすぎのどちらなのかが見えてきます。

手順3：天引き額と納付額を月ごとに突き合わせる

それでも合わないときは、給与明細の天引き合計（預かった額）と、納付書・引落記録（納めた額）を月ごとに並べます。たいていのズレは、

このあたりで見つかります。ここまで来れば、直す場所は具体的に一か所に絞れます。残高合わせは、勘ではなく「預かった額」と「納めた額」の突き合わせ——そう覚えておくと、迷いが減ります。消し込みの考え方そのものは、入金差額の確認とも共通しています。

早見表：ひとり経理でよく出る預り金

言葉だけだと混ざりやすいので、表で並べてみます（納期は原則の考え方です。自社の届出状況や自治体の指定で異なることがあります）。

預り金の中身誰から預かる納め先納付の目安
源泉所得税従業員・報酬の相手税務署翌月10日（特例なら年2回：7/10・1/20）
社会保険料（従業員負担分）従業員年金事務所・協会けんぽ等当月分を翌月末
雇用保険料（従業員負担分）従業員（労働保険料として年度更新で精算）年度更新で確定・納付
住民税（特別徴収）従業員各市区町村翌月10日

同じ「預り金」でも、納め先も納期もバラバラなのが分かります。だからこそ、補助科目で分けておくと管理がぐっと楽になります。

ここを放っておくと、何が起きる？

預り金の残高を確認しないまま放置すると、いちばん怖いのは納付漏れです。従業員から天引きしたのに納め忘れると、預り金だけが積み上がり、あとで「これ、納めたっけ？」と決算前の忙しい時期に慌てて調べることになります。源泉所得税や社会保険料は、納付が遅れると延滞税・延滞金などの負担が生じることもあるため、天引き＝あとで必ず納めるお金という意識が大切です。

ただ、これは「読者を試すための落とし穴」ではありません。天引きした分は、その納期までに納めて残高を戻す——この基本を月ごとに回すだけで、預り金はきれいに保てます。むずかしいのは金額の計算よりも、「納期がバラバラで忘れやすい」こと。だからこそ、納期を一覧にして先回りしておくと安心です。納付スケジュールを整えたいときは、申告・納付の段取りや給与計算の基本もあわせて見てみてください。ここで丁寧に残高を合わせておくことは、手間ではなく、あとで落ち着いて月次・決算を迎えるための準備です。

預り金の管理・残高合わせチェックリスト

試算表の預り金で手が止まったら、上から順に確認してみてください。

明日やること（まず1つだけ）

全部の預り金を一度に整えようとすると、それだけで気が重くなります。 明日やることは、「試算表で預り金の残高を開いて、いちばん金額の大きい中身を1つだけ選び、『何を・いつまでに納める分か』をメモしてみる」だけで十分です。

補助科目で分かれていなければ、まず「これは源泉税か、社会保険料か、住民税か」を思い出すところから。それが書ければ、次に納める日も見えてきます。もし残高の意味がすぐ分からなければ、その行に印をつけて、直近の給与明細と納付書を並べてみる。それだけで、決算前にまとめて調べる作業がひとつ減ります。小さな一歩ですが、確実に未来の自分を助けます。

最後に

預り金の管理は、天引きした金額と納めた金額を何度も突き合わせながら「これで合っているかな」と確かめる、地味で気をつかう作業です。人から預かったお金を、納期を守って正しく納めきる——それを毎月ひとりで回しているのは、決して簡単なことではありません。

預り金の残高をすべて確認し終え、納付も済んで帳簿がきれいに片づいて落ち着いた表情のひとり経理の担当者

でも、これは「正解を一発で当てる試験」ではありません。天引きで預り金を増やし、納期までに納めて残高を消す。その流れを身につければ、預り金は「よく分からない残高」ではなく「あと少しで納める分」に見えてきます。 今日、預り金の地図がひとつ頭に入ったなら、それはもう「固まる作業」が「進められる作業」に変わり始めた証拠です。完璧でなくて大丈夫。今日できたところまでで、十分前に進んでいます。

本記事は一般的な実務情報です。預り金の科目の使い方や納付の期限・手続きは、会社ごとの会計方針や届出状況、各制度の最新の取扱いによって異なります。源泉所得税・社会保険料・住民税の具体的な取扱いや納付の最終的な判断は、顧問税理士・所轄税務署・年金事務所・各市区町村にご確認ください。

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給与まわりを整えたいときは、給与計算の基本｜総支給から手取りまでの流れや、社会保険料・雇用保険料の控除と納付のタイミングも、ほかの記帳・仕訳の手順とあわせて記事一覧から少しずつ一緒に整理していきましょう。

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