未収入金と売掛金の違い｜本業以外の未回収はどう処理する？

月末の記帳をしていたら、見慣れない入金予定がいくつか出てきます。

先月手放した社用車の売却代金。倉庫の片づけで出た金属くずの買取代。保険会社から届いた「お支払いのご案内」。どれも、まだお金は入っていません。

会計ソフトの勘定科目を選ぶところで、手が止まりますよね。 「入金待ちなんだから売掛金？ でも、うちは車屋さんじゃないし……」。

売掛金という科目はふだん毎日のように使っているぶん、ほかの「まだもらっていないお金」をどこに置けばいいのか、急に分からなくなることがあります。これは知識不足ではなく、めったに起きない取引だから迷うだけです。

先に安心してほしいのは、分け方の軸は1本しかない、ということです。一緒に整理していきましょう。

結論：本業の売上の未回収は「売掛金」、本業以外の取引の未回収は「未収入金」です。軸は「その会社の本業（営業取引）の売上かどうか」だけ。社用車や備品を売った代金、保険金、補助金・助成金の確定分、スクラップの売却代などは未収入金に入れます。どちらも貸借対照表では「すぐに回収する予定の資産」として並びますが、分けておくと、売上の回収状況（売掛金の残高）が本業の数字だけで見られるようになります。迷ったら「これは請求書を出して売っている商品・サービスか？」と自分に聞いてみてください。

何が起きているか｜「まだもらっていないお金」には、いくつか箱がある

「まだ入金されていないけれど、受け取る権利があるお金」を入れる箱は、ひとつではありません。ひとり経理が日常で出会うのは、おもにこの3つです。

売掛金と未収入金の違いは、取引の中身（本業か、それ以外か）です。

一方、未収入金と未収収益の違いは、支払ってもらう時期がもう来ているかどうかです。未収入金は「金額も受け取る日も確定していて、あとは入金を待つだけ」のもの。未収収益は「継続的なサービスの提供で、決算日までに経過したぶんを見越して計上する」もので、ふだんの月次ではあまり使わず、決算整理で出てくることが多い科目です。

迷いやすいのは、「未収」という字が両方に入っているからだと思います。ここでは、毎月使うのは売掛金と未収入金の2つ、未収収益は決算のときに思い出せば大丈夫、くらいに覚えておいてください。

分け方の軸｜「本業の売上か？」の1問だけ

判断は、この1問で足ります。

「これは、うちが商売として請求書を出して売っている商品・サービスの代金か？」

• はい → 売掛金
• いいえ → 未収入金

同じ「車を売った代金」でも、中古車販売店なら本業の売上なので売掛金、それ以外の会社が社用車を手放した代金なら未収入金です。同じ取引でも、会社によって答えが変わる。ここが、一覧表を丸暗記しても迷いが消えない理由です。

判断の目安になるのは、損益計算書のどこに収益が入るかです。

• 売上高に入るもの → 相手の科目は売掛金
• 営業外収益（雑収入・受取保険金など）や特別利益（固定資産売却益など） に入るもの → 相手の科目は未収入金

「売上に入れる取引かどうか」を先に決めると、未回収側の科目は自然に決まります。

ちなみに、金属くずや作業くずの売却代のように、本業に付随して毎月のように出るものは、会社によって売上高に含めていることもあります。そのときは、売上に入れているなら売掛金、雑収入に入れているなら未収入金、と収益側と合わせておけば筋が通ります。大事なのは、毎期同じ扱いを続けることです。

具体例｜よく出る4つの取引の仕訳

ここでは、消費税は税抜経理（売上側は仮受消費税に分ける）、税率10％として書きます。税込経理の会社は、仮受消費税の行がなく、税込額で収益を立てる形になります。

例1：本業の商品を掛けで販売した（比較用）

商品を税込22万円で販売し、代金は翌月末に入金予定。

いつもの形です。これを基準に、ほかの3つを見比べてください。

例2：社用車を売却した

帳簿価額40万円の社用車を、買取業者に税込55万円で売却。車を引き渡した日に売却が確定し、代金は2週間後に振り込まれる。

税抜の売却額は50万円（55万円 ÷ 1.1）、帳簿価額40万円との差額10万円が売却益です。車の売却は本業ではないので、未回収の代金は未収入金になります。

ひとつ気をつけたいのは、消費税は「売却益」ではなく「売却額」にかかるところです。この例なら、消費税の対象は売却益の10万円ではなく、税抜売却額の50万円です。消費税の申告で課税売上に含める金額も、この50万円になります。売却損益の出し方は、固定資産を売った・捨てたときの仕訳で詳しく整理しています。

例3：保険金の支払額が確定した

事故で修理した設備について、保険会社から「30万円をお支払いします」という通知が届いた。入金は来月。

保険金は、消費税の対象外（不課税）です。計上するのは、支払額が確定したとき（通知を受けたとき）が目安です。「請求はしたけれど、金額がまだ決まっていない」段階では、まだ計上しないのが一般的です。

例4：倉庫の片づけで出た金属くずを売った

回収業者に税込11,000円で買い取ってもらい、代金は翌月に振り込まれる。雑収入で処理している会社の場合。

金属くずの売却は、消費税では課税取引です。金額が小さいので現金でもらってそのまま、ということもありますが、振込で後日入る場合は未収入金にしておくと、入金の確認漏れを防げます。

入金されたとき（4つとも共通）

入金があったら、それぞれの科目を消し込みます。例2なら、

振込手数料が差し引かれて入金された場合の考え方は、売掛金のときと同じです。振込手数料は誰が負担？もあわせてどうぞ。

影響｜分けておくと、どこが楽になるか

「どっちも資産なんだから、売掛金にまとめても合計は同じでは？」と思うかもしれません。貸借対照表の資産の合計は、たしかに同じです。

それでも分けておくと、次の3つが楽になります。

1. 売掛金の残高が「本業の回収状況」だけを表すようになる 売掛金に車の売却代金が混ざると、その月だけ売掛金がふくらみます。社長や銀行が「売上に対して売掛金が多いな、回収が遅れていないか」と見たとき、説明が1つ増えてしまいます。売掛金を本業だけにしておけば、試算表を見たときに数字がそのまま状況を語ってくれます。

2. 売掛金の年齢表や督促の対象がきれいになる 滞留債権の年齢表や督促リストは、得意先ごとの売掛金で作ることが多いはずです。そこに保険会社や買取業者が並ぶと、ひとつずつ「これは違う」と除く手間が出ます。

3. 決算書の明細がそのまま作れる 決算申告で出す勘定科目内訳明細書には「売掛金（未収入金）の内訳書」という様式があり、同じ様式の中で、科目名を書き分けて記入します。ふだんから分けておけば、決算のときに探し直す必要がありません。書き方は勘定科目内訳明細書の書き方にまとめています。

過去に売掛金に入れてしまった未収入金があっても、慌てなくて大丈夫です。入金済みなら残高には残っていないので、そのままで構いません。まだ残っているものだけ、振替仕訳（借方 未収入金／貸方 売掛金） で移しておけば、決算までにきれいになります。

残高を見るときのコツ｜未収入金は「放っておくと残る」科目

売掛金は毎月の入金確認や消し込みの流れに乗っているので、残っていれば自然と気づきます。

一方の未収入金は、めったに発生しないぶん、確認の流れに乗りにくい科目です。売却代金が入ったのに消し込みを忘れていた、助成金が不支給になったのに残ったまま、ということが起きやすい場所です。

おすすめは、次の2つだけです。

• 会計ソフトで補助科目（取引先別）を切っておく。「未収入金／◯◯自動車」「未収入金／△△保険」と分けておけば、何が残っているかが一目で分かります。
• 月次のチェックで、未収入金の残高を1行ずつ確認する。件数はたいてい数件なので、1分で終わります。入金予定日を過ぎているものがあれば、相手に一報を入れるだけです。

もし、回収に1年を超えそうな未収入金（分割で受け取る売却代金など）がある場合は、決算書では流動資産ではなく「長期未収入金」として投資その他の資産に並べることがあります。金額が大きいときは、顧問税理士に表示を相談してみてください。

明日やること（まず1つだけ）

明日は、試算表の「未収入金」の残高を開いて、中身を1行ずつ見る。それだけです。

• 残高がゼロなら、そのままで大丈夫です。
• 残っているものがあれば、「何の代金か」「いつ入る予定か」をメモの横に書き足す。
• 入金済みなのに残っているものがあれば、消し込みの仕訳を1本入れる。

もうひとつ余裕があれば、売掛金の残高に、本業以外のものが紛れていないかを眺めてみてください。得意先の一覧に、保険会社や買取業者の名前がなければ、それで確認は完了です。

未収入金・売掛金 チェックリスト

上から順に。今日は「まずここだけ」の1つで十分です。

• まずここだけ（今日）
• 試算表の未収入金の残高を開き、中身を1行ずつ確認した
• 科目を選ぶとき
• 「本業の商品・サービスの代金か？」で売掛金か未収入金かを決めた
• 収益側（売上高／雑収入・売却益など）と、未回収側の科目の対応が合っている
• 本業に付随するくず売却などは、毎期同じ扱いにしている
• 計上のタイミング
• 固定資産の売却は、引き渡した日を基準に計上した
• 保険金・助成金は、支払額（支給額）が確定した時点で計上した
• 決算時の経過利息などは、未収入金ではなく未収収益で見越し計上した
• 消費税
• 固定資産の売却は、売却益ではなく売却額（税抜）を課税売上にした
• 保険金は不課税として処理した
• 管理
• 未収入金に補助科目（取引先別）を設定した
• 入金時に未収入金を消し込んだ（残高が残っていない）
• 売掛金の残高に、本業以外の未回収が混ざっていない
• 1年を超えて回収する予定のものは、表示を税理士に相談した

最後に

冒頭の、社用車の売却代金に戻ります。

あそこで手が止まったのは、ふだんの仕訳をちゃんと「意味」で選んでいるからです。なんとなく売掛金に入れてしまう人は、そもそも迷いません。迷えるのは、数字の向こうにある取引を見ている人です。

覚えることは、1問だけです。「これは本業の売上か？」 はいなら売掛金、いいえなら未収入金。あとは入金されたら消し込む。それで、売掛金はいつも本業の姿を映し、未収入金は「たまに起きること」の置き場所としてきちんと働いてくれます。

めったに起きない取引ほど、ひとりだと迷います。でも、一度こうして整理しておけば、次に同じことが起きたとき、あなたはもう迷いません。

まずは、未収入金の残高を1行だけ。一緒に見ていきましょう。

本記事は一般的な実務情報です。科目の使い分けや計上時期、消費税の取扱いは、会社の事業内容や会計方針、個別の事情によって異なります。とくに助成金・保険金の計上時期や決算書の表示区分については、最終的な判断を顧問税理士・所轄税務署にご確認ください。

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• 決算で見越し計上する未収収益・前払費用などは、決算整理仕訳の総点検にまとめました。資産全体の並びは貸借対照表の見方へ。
• 毎月の確認をまとめて回したいときは、ひとり経理の月次決算チェックリストも使ってみてください。ほかの実務も、記事一覧から少しずつ一緒に整理していきましょう。

関連用語

• 売掛金
• 消し込み
• 仕訳